芒市2019年第四季度清理拖欠民营企业中小企业账款跟踪审计

根据《中华人民共和国审计法》的规定和云南省审计厅关于贯彻落实《审计署关于进一步加强审计监督推动清理拖欠民营企业中小企业账款的意见》的通知（云审发〔2019〕12号）及第四季度清欠账款跟踪审计重点，芒市审计局派出审计组，自2019年11月25日至12月31日，对芒市清理拖欠民营企业中小企业账款情况进行跟踪审计，重点延伸审计了芒市交通运输局等20个政府部门、4个平台公司，共483个项目，涉及拖欠账款资金100544.80万元。芒市人民政府减轻企业负担领导小组办公室及有关单位对其提供的资料、电子数据以及其他相关证明资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。芒市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）拖欠民营中小企业账款任务落实情况

截至2019年12月31日，芒市拖欠民营企业中小企业账款128735.88万元，已清偿金额72245.7万元，清偿进度为56.12%，其中：货币清偿66272.25万元，以资产抵债5973.45万元。按照“2020年底前无分歧欠款必须做到应清尽清”的总要求，已经做好了2020年的分月清偿计划。

（二）以前跟踪审计发现问题的整改情况

1.芒市拖欠民营企业中小企业账款情况审计调查

（1）清欠台账建立不规范、不完整，出现多报和少报欠款的问题。

整改情况：各部门、投资公司在审计期间已经整改完毕。2019年7月15日至27日，由芒市人民政府减轻企业负担领导小组办公室牵头，组织有关部门对全市拖欠民营企业中小企业账款情况进行全面核查，锁定2018年底拖欠账款总额。

（2）芒市住房和城乡建设局上报的拖欠账款数据包含规划设计的欠款，因机构改革规划设计职能及人员从芒市住房和城乡建设局调整到芒市自然资源局，但还未对相关债务清偿问题进行研究，造成规划设计的欠款2019年清偿数为零的问题。

整改情况：已经明确清欠责任主体不变，由芒市住房和城乡建设局进行清偿。截至2019年12月31日此类欠款总额为623.1万元，已经清偿了291.3万元。

2.芒市三季度拖欠民营企业中小企业账款情况专项审计

（1）执行分月清偿计划不到位。芒市2019年8月偿还金额为479.25万元，与计划清偿数2491.65万元，差2012.4万元。

整改情况：已经完成整改，自第三季度专项审计至12月31日又清偿了40024.11万元，清偿进度达到56.12%，超过50%的清偿目标任务。

（2）清偿速度慢的问题。

整改情况：自开展跟踪审计以来，清偿速度逐步提高，1至7月共清偿31742.34万元，8月清偿479.25万元，9月清偿2264.46万元，10月份清偿10642.3万元，11月清偿2105.12万元，12月清偿25012.23万元。

二、审计评价

芒市委、市政府高度重视清理拖欠民营企业中小企业账款工作，成立了清理拖欠民营企业中小企业账款工作领导小组，制定了《芒市人民政府关于清理拖欠民营企业中小企业账款实施方案》，明确年内50%的清偿目标任务和分月清偿计划。在全市范围内进行全面开展清欠工作，并实行清欠工作月报和旬报制度，“零清偿”主体已经清零，2019年12月31日，清偿进度达到了56.12%。

三、审计发现的主要问题

（一）10万元以下无分歧欠款没有清零1项。

芒市10万元以下无分歧欠款未清零的还有1项，芒市水利局欠河南山河水利设备公司，勐板河水库工程应付款0.35万元，清偿0万元，欠0.35万元。

原因分析：芒市水利局已经采取多种办法都找不到河南山河水利设备公司，无法支付欠款。

责任主体：芒市水利局。

审计（整改）建议：芒市水利局采取更有效措施寻找债权人，或者采用公示公告等办法，用法律程序来解决。

（二）合同约定与实际结算存在差异686.11万元。

因合同约定与实际结算价格存在差异686.11万元，共涉及9个单位16个项目，具体情况为：

芒市文旅集团文化旅游产业投资开发有限公司，欠云南城市规划建筑研究院（集团）有限公司，德宏芒市银塔景区（基础设施）建设项目，合同约定欠款金额520万元，比实际结算多45.56万元。

芒市公路投资有限公司，欠重庆市政建设工程监理等公司，芒瑞大道前期费216.76万元，因合同终止，应核减6.99万元。

芒市农业农村局，欠云南保山鹏程建筑工程公司和芒市洪安机械工程公司，芒市2016年糖料蔗核心基地建设项目，合同约定欠款金额275.08万元，比实际结算多3.56万元。

芒市司法局，欠江东建筑公司，芒市司法局业务用房工程应付款，合同约定欠款金额87.64万元，比实际结算多11.79万元。

芒市森林公安局：（1）欠保山市下村建筑工程有限公司，郊沿派出所办公用房工程应付款，合同约定欠款金额40.79万元，比实际结算多8.3万元；（2）欠云南联鹏建筑工程有限公司，遮放派出所办公用房工程应付款，合同约定欠款金额53.64万元，比实际结算多12.86万元。

芒市环境卫生管理站：（1）欠云南建安水电工程建设监理有限公司，芒市城市生活垃圾处理场二期工程（监理费），合同约定欠款金额27.82万元，比实际结算多11.44万元；（2）欠云南联鹏建筑工程有限公司，芒市生活垃圾处理工程收运设施（环卫停车场项目），合同约定欠款金额1132.49万元，因合同终止，按实际进度结算，应核减273.09万元；（3）欠云南保山城南建筑工程有限责任公司，芒市生活垃圾处理工程收运设施（中转站土建），合同约定欠款金额751.99万元，比实际结算多108.89万元。

德宏州生态环境局芒市分局，欠云南昊滇建设工程集团有限公司，芒市风平大桥国考断面水质自动站建设项目，合同约定欠款金额14.57万元，比实际结算多8.86万元。

芒市教育体育局：（1）欠云南兴宏建筑有限公司，芒市江东乡芒龙小学学生宿舍、浴室，合同约定欠款金额57.44万元，比实际结算多29.59万元；（2）欠德宏芒市江东建筑有限公司，芒市芒市镇广母幼儿园改造工程，合同约定欠款金额26.41万元，比实际结算多0.22万元；（3）欠德宏芒市江东建筑有限公司，芒市民族小学校舍维修加固（技工校舍）资金，合同约定欠款金额143.86万元，比实际结算多0.13万元；（4）欠芒市风平镇金仓铁艺加工店，芒市三台山勐丹爱国小学洗澡间，合同约定欠款金额12万元，比实际结算多0.16万元；（5）欠云南联鹏建筑工程有限公司，芒市镇芒常小学综合楼，合同约定欠款金额95.98万元，比实际结算多53万元。

芒市文化和旅游局，欠云南城市规划建筑研究院（集团）有限公司、德宏秦瑞电力有限责任公司，芒市田园观光区旅游基础设施建设（含电力基础设施建设），合同约定欠款金额665.79万元，比实际结算多111.67万元。

原因分析：统计欠款时按合同约定，到最终结算或终止合同时，实际执行金额与合同约定不一致。

责任主体：芒市文旅集团文化旅游产业投资开发有限公司、芒市公路投资有限公司、芒市农业农村局、芒市司法局、芒市森林公安局、芒市环境卫生管理站、德宏州生态环境局芒市分局、芒市教育体育局、芒市文化和旅游局。

审计（整改）建议：上述责任单位按照合同约定与实际结算的差额核减欠款金额。

（三）欠款中包含党委部门欠款1075.63万元。

芒市欠款统计中包含2个党委部门，8笔共欠款1075.63万元。分别为：芒市委党校欠款6笔166.07万元，芒市委老干部局欠款2笔909.56万元。

原因分析：初次统计时，芒市委党校和芒市委老干部局积极上报欠款数，芒市财政局同意纳入清欠统计。

责任主体：芒市委党校、芒市委老干部局。

审计（整改）建议：根据国务院减负办要求，党委、人大、政协、法检、监察、群团等非政府序列的相关部门和企业的欠款，由各地财政部门根据实际情况自行安排是否纳入清欠统计。同时，企业投诉举报时，要积极协调有关部门予以解决。建议芒市委党校、芒市委老干部局报请市政府同意，不纳入清欠统计。

四、其他需要关注的情况

（一）以资产抵债的相关情况。

2019年12月的清欠工作中“以资产抵债”清偿5973.45万元，共涉及5宗资产，具体情况如下：

1. 南蚌小区地块二，面积11260.6万元，抵债金额4305万元，抵债企业：云南省保山金鸡建筑工程有限公司，欠款单位：芒市教育体育局，欠款项目2个：芒市风平镇坝么幼儿园教学综合楼抵551.65万元，芒市轩岗乡和谐小学建设项目抵3753.35万元。因该土地上次流拍，可以直接办理协议转让手续。

2. 国有资产市政府家属区商铺6间，土地面积41.92平方米，建筑面积194.48平方米，抵债金额353.1万元，抵债企业：德宏州芒市德佳装饰有限公司，欠款单位：芒市文旅集团文化旅游产业投资开发有限公司，欠款项目：金塔商铺装修施工、佛像制作欠款。因该商铺流拍过三次，可直接签订资产处置协议。

3. 国有资产原第二小学土地，面积1200平方米，抵债金额760.35万元，抵债企业：保山市河图建筑工程有限公司；欠款单位：芒市住房和城乡建设局，欠款项目：2017年零星工程。此土地将由芒市非税局进行公开拍卖。

4. 芒市金孔雀大街与勐焕路交叉口西南侧地块，面积1811平方米，抵债金额405万元，抵债企业：云南兴宏建筑有限公司，欠款单位：芒市住房和城乡建设局，欠款项目：芒市城区2017年度污水处理厂配套管网建设项目一标段。此土地将由市自然资源局进行招拍挂。

5. 芒市团结大街126附43号，占地面积63.8平方米，抵债金额150万元，抵债企业：德宏州芒市江东建筑有限公司，欠款单位：芒司法局，欠款项目：芒市司法局业务用房附属工程应付款等项目。此土地将由芒市非税局进行公开拍卖。

目前各欠款单位已经与企业签订书面抵债协议，相关手续正在办理之中。建议各欠款单位办好抵债手续后，及时将必要的依据反馈给芒市审计局。

（二）投诉处理工作开展情况。

经审计组调查了解，芒市的清理拖欠民营企业中小企业账款的投诉处理工作，由芒市人民政府减轻企业负担领导小组办公室负责统筹和协调，对企业投诉举报和拖欠案件进行落实处理，对民营上市等一些重点企业进行重点跟踪。

1. 截至2019年12月31日，收到信访投诉2件，分别是：

（1）芒市农业农村局2017至2019年共拖欠佳叶工贸有限公司涉烟资金277.26685万元的问题。

处理情况：已兑付162.96万元，未兑付的114.30685万元计划在2020年1月支付。

（2）截至2019年12月25日，芒市水利局共拖欠昆明龙慧科技有限公司项目款245.94万元的问题。

处理情况：已支付账款131.94万元，剩余账款114万元。芒市水利局正按照有关要求，根据合同约定和工程进展情况，及时支付工程进度款，待项目验收和质保期到期全额支付工程尾款。

2. 清欠台账中涉及民营上市企业1户，企业名称为上海数慧系统技术有限公司（在沪上市），清偿主体为芒市住房和城乡建设局，欠款总额492万元。现已经制定对上海数慧系统技术有限公司的清偿方案，12月份已经偿还246万元，占拖欠总额的50%。2020年还进行重点督促和检查。

五、针对上述审计调查发现问题的整改要求

上述揭示的问题，各责任主体应积极进行整改，并将整改结果及其必要的依据以书面形式反馈给芒市审计局。如上述问题在60日仍未整改到位，芒市审计局将把问题继续纳入重大政策措施落实情况跟踪审计报告，上报芒市人民政府并抄送州审计局。