芒市第六小学教学综合楼、阶梯教室消防水池及泵房建设项目竣工决算审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，芒市审计局派出审计组，自2019年7月29日至2019年12月31日对芒市教育体育局组织实施的芒市第六小学教学综合楼、阶梯教室消防水池及泵房建设项目竣工决算进行了送达审计，并对重要事项进行了必要的延伸和追溯。芒市教育体育局对其所提供项目的工程资料、财务会计资料及其他相关资料的真实性和完整性负责。芒市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

该建设项目位于芒市第六小学校园内。建设内容及规模：1.主体建设：教学楼一栋，建筑面积：5949.09㎡；阶梯教室一栋，建筑面积：548.51㎡；消防水池水泵房一栋，建筑面积：224㎡。2.室外附属：室外场地硬化、文化景观石安装一座、花架连廊、新建围墙、围栏。增加污水、雨水检查井及绿化花生草栽植400.05㎡。3.教学仪器设备采购：综合楼监控设备、广播、活动音响设备、阶梯教室LED大屏、综合楼户外条屏、阶梯教室音响扩声系统、阶梯教室桌椅、智慧教室互动黑板、教师云桌面、心理咨询室、自助化借阅系统、纸质图书27100册等。该项目由芒市教育体育局组织实施。

二、项目建设审计的基本情况

(一)项目初步设计批复及建设程序执行情况

1.项目初步设计批复情况

2017年9月30日，德宏傣族景颇族自治州住房和城乡规划建设局文件以《关于芒市第六小学教学综合楼及阶梯教室消防水池及泵房建设项目初步设计的批复》（德建复〔2017〕181号），对该项目的初步设计进行批复，批复内容如下：一、同意《芒市第六小学教学综合楼及阶梯教室消防水池及泵房建设项目初步设计方案》。二、项目名称：芒市第六小学教学综合楼及阶梯教室消防水池及泵房建设项目。三、项目法人：芒市教育局。四、建设地址：芒市第六小学校园内。五、建设规模及内容：芒市第六小学教学综合楼及阶梯教室消防水池及泵房建设项目总建筑面积6721.6平方米，其中:一栋地下一层地上五层框架结构教学综合楼，建筑面积5949.09平方米；一栋地上一层框架结构阶梯教室，建筑面积548.51平方米；一栋地上一层地下一层框架结构消防水池及泵房，建筑面积224平方米。六、投资概算及资金来源：芒市第六小学教学综合楼及阶梯教室消防水池及泵房建设项目概算总投资3084.27万元。其中，设备购置费1162万元，占工程总投资37.68%；建筑安装工程费1577.72万元，占工程总投资51.15%；工程建设其它费270.61万元，占工程总投资8.77%；预备费73.93万元，占工程总投资2.4%。资金来源自筹。

2.建设程序执行情况

项目按照基本建设程序的相关规定履行了项目初步设计、工程设计的审批等程序并进行了相应报批，项目竣工履行了质量验收等手续，报批文件资料基本完整，批复手续合法合规。

（二）项目建设管理情况

1. 项目法人责任制执行情况

本项目实行法人责任制，项目法人为芒市教育体育局，芒市教育体育局负责落实项目建设规划设计、设计变更、各种合同的签订，对项目实施进行组织、策划、督促、检查工作，确保项目资金运行安全，承担项目领导责任和投资风险，项目负责人对国家投资负总责。

2. 招标投标执行情况

（1）招标咨询单位、设计监理单位及检测单位等事项的选择情况

该项目由芒市教育体育局直接委托云南润邦工程咨询有限公司承担工程施工招标工作；委托保山市东升建设工程招标代理有限公司承担教学仪器设备采购招标工作；委托云南城邑建筑设计有限公司承担规划设计工作；委托德宏州建设监理有限公司承担工程监理工作；委托昆明融汇建设工程咨询有限公司承担编制招标工程量清单及招标控制价工作；委托德宏州姐告德鑫建筑工程质量检测有限公司开展工程质量检测工作。

（2）工程施工招投标情况

芒市第六小学教学综合楼、阶梯教室消防水池及泵房建设项目采取公开招标的方式组织招标，由云南润邦工程咨询有限公司承担招标代理工作，并于2017年10月13日至2017年10月19日在《德宏州公共资源交易中心网站》、《云南省公共资源交易信息平台》上同步发布资格预审招标公告，共有7家施工单位通过资格预审。2017年12月14日在德宏州公共资源交易中心进行公开开标，本项目采用综合评估法进行评标，经评标委员会评审及建设单位确认，中标单位为：德宏众合建筑有限责任公司，中标价17298103.33元，于2018年1月27日与施工方签订施工合同。

（3）教学仪器设备采购招投标情况

芒市第六小学教学综合楼教学仪器设备采购项目（A包）采取公开招标的方式组织招标，由保山市东升建设工程招标代理有限公司承担招标代理工作，并于2018年7月4日至2018年7月10日在《云南省政府采购网》、《德宏州公共资源交易电子服务系统》上同步发布招标公告，共有5家单位报名参加该项目投标。本项目采用综合评分法（百分制）进行评标，经评标委员会评审及建设单位确认，中标单位为：德宏州华信数码有限责任公司，中标价：5446452.56元，于2018年8月15日与中标单位签订设备采购合同。

芒市第六小学教学综合楼教学仪器设备采购项目（B包）由保山市东升建设工程招标代理有限公司承担招标代理工作，因无投标人递交投标文件故两次公开招标均失败。芒市教育体育局又采用竞争性谈判招标的方式，邀请了8家单位参加谈判，有3家供应商回复同意参加谈判。 2019年5月31日在保山市东升建设工程招标代理有限公司组织召开了此项目谈判会议，经谈判小组与建设单位确认，德宏州华信数码有限责任公司为成交人，成交价：285800.00元，于2019年6月20日与成交单位签订图书采购合同。

3. 合同管理制执行情况

本项目实行合同管理制。芒市教育体育局根据《中华人民共和国合同法》和合同示范文本与工程设计、工程监理、工程施工、设备采购等有关单位签订合同。建设过程中合同双方按合同约定履行自己的义务和责任，保证工程顺利实施。项目按规定履行合同管理制，合同按中标文件实质性内容签订。

4. 监理制度执行情况

项目监理单位根据建设工程监理合同，负责编制监理规划、监理实施细则、监理旁站记录，监理日志，配合建设单位签证审核、工期控制等方面工作，执行有关法律、法规、标准、规定对工程实施跟踪监督，履行了监理方应尽的责任和义务。

（三）工程实施、工程质量及交工验收情况

1.工程实施情况

2018年1月27日，项目正式开工建设，于2019年9月4日全部竣工并投入使用。

2.质量及交工验收情况

芒市教育体育局分别于2019年1月25日、2019年6月4日、2019年9月4日组织相关部门组成质量验收小组对芒市第六小学教学综合楼、阶梯教室消防水池及泵房建设项目工程、芒市第六小学综合楼教学仪器设备采购项目A包 、B包进行质量验收，验收小组同意质量验收，质量验收意见为合格。

（四）资金来源及到位情况

1. 资金来源情况

截至2019年12月31日，该项目资金来源合计30842700.00元，全部为地方财政资金。

2. 资金到位情况

截至2019年12月31日，该项目资金到位合计22658600.00元。

（五）完成投资及交付使用资产情况

该项目完成总投资合计26561039.13元，其中：建筑安装工程投资19935149.18元（审定金额）；设备及图书投资5731801.61元；待摊投资894088.34元（勘察费46116.00元、设计费360570.00元、工程监理费251400.00元、印花税7821.90元、招标控制价费60752.55元、造价咨询费16000.00元、施工图审查费19820.00元；工程测量费6556.00元、检测费125051.89元）。

以上固定资产已投入使用，但未办理固定资产交付手续。

（六）投资缺口及债权债务情况

截至2019年12月31日，该项目资金实际到位22658600.00元，完成投资资金26561039.13元，资金缺口3902439.13元。

截至2019年12月31日，该项目无债权，债务合计3474713.73元，其中：应付工程款2645149.18元；勘测费用8580.00元；监理费101400.00元；工程检测费7500.00元；用施工方保证金垫付前期费用594680.55元；芒市发展和改革局借款117404.00元(付设计费)。

（七）工程结算审计情况

芒市第六小学教学综合楼及阶梯教室消防水池及泵房项目送审金额20321760.55元，审定金额19935149.18元，审减金额386611.37元。审减主要原因为：教学楼靠墙楼梯扶手、金属纱窗、混凝土支墩等多计工程量，地下室栏杆、水泥砂浆楼地面变更，阶梯教室工程量多计、扣除投标范围内隔振支座费用（按补充控制价计入），核减签证模板材料费等。

（八）项目概算执行情况

该项目概算投资总额30842700.00元，实际完成投资总额26561039.13元，实际投资与概算相比减少4281660.87元，减少率13.88%。主要原因：设备实际投资金额减少。

三、项目建设的审计评价

芒市第六小学教学综合楼、阶梯教室消防水池及泵房项目的实施更好地满足南蚌小区公租房住房孩子就近上学，改善了办学条件，推进了义务教育均衡发展。本项目按照基本建设程序有关技术规范、标准以及实施方案所确定的建设标准执行。项目实施过程中，资金使用基本符合现行国家级及省级财政建设资金相关财务法规。但存在多计工程价款、未正确使用会计科目账户等问题。

四、审计查出的主要问题及处理意见

（一）存在多计工程价款的问题

芒市第六小学教学综合楼、阶梯教室消防水池及泵房项目工程价款结算中由于多计、错计、重计工程量，定额错套、高套等原因，造成施工单位多计工程价款386611.37元。

此行为违反了《财政部、建设部关于印发〈建设工程价款结算暂行办法〉的通知》（财建〔2004〕369号）第十一条：“工程价款结算应按合同约定办理，合同未作约定或约定不明的，发、承包双方应依照下列规定与文件协商处理：（一）国家有关法律、法规和规章制度；（二）国务院建设行政主管部门、省、自治区、直辖市或有关部门发布的工程造价计价标准、计价办法等有关规定；（三）建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证，以及经发、承包人认可的其他有效文件；（四）其他可依据的材料” 的规定。

根据《云南省政府投资建设项目审计办法》（云南省人民政府令第213号）第二十条：“对政府投资建设项目工程结算中多计价工程价款的，审计机关应当责令建设单位依法整改，对已多付的工程款，审计机关还应当责令建设单位限期收回；对少计工程价款的，审计机关应当责令建设单位限期改正。对改变政府投资建设项目资金用途，转移、侵占、挪用项目建设资金的行为，审计机关应当予以制止和责令有关单位限期改正，并依法追究责任”的规定，责成芒市教育体育局对多计工程款的问题依法整改。

（二）未正确使用会计科目账户

根据芒市教育体育局提供的会计凭证显示：2018年期间，用其他应收款/施工保证金支付芒市第六小学教学综合楼、阶梯教室消防水池及泵房建设项目前期费用共计594680.55元。

此行为违反了《会计制度》第二十条：“会计核算应遵循以下基本要求：凭证合法，操作规范；科目账户，使用正确；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；重要业务，复核授权；他行票据，收妥抵用；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印押（压）证，分管分用；重要凭证，领用登记；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚”的规定。责成芒市教育体育局正确使用会计科目，保证会计核算的真实性。

五、审计建议

（一）芒市教育体育局应尽快和有关部门协调，尽快解决资金缺口问题。

（二）芒市教育体育局应认真做好各项债权债务的清理工作。

（三）对还未投入使用的教学仪器设备芒市教育体育局应尽快培训上岗人员，及时发挥教学仪器设备使用效益。规范管理此次采购的27100册图书。

（四）芒市教育体育局在基本建设项目竣工验收后，应及时准确编制建设项目竣工财务决算，全面真实反映项目建设的财务状况，并办理固定资产交付使用手续。

对本次审计发现问题，芒市教育体育局自收到本报告之日起60日内整改完毕。整改情况应当书面告知市审计局，同时向芒市人民政府报告，并向社会公告。

芒市审计局将依法对本报告及跟踪检查整改情况向社会公告。