芒市勐戛镇三角岩小学教学楼消防水池及泵房建设项目竣工决算审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，芒市审计局派出审计组，自2021年7月22日起，对芒市教育体育局负责建设的芒市勐戛镇三角岩小学教学楼、消防水池及泵房建设项目进行了竣工决算审计，并对重要事项进行了必要的延伸和追溯。芒市教育体育局对其提供的工程资料、财务会计资料、电子数据、其他证明资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。芒市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、被审计项目基本情况

（一）项目建设概况

芒市勐戛镇三角岩小学教学楼、消防水池及泵房建设项目位于芒市勐戛镇三角岩小学校园内，涉及教学楼、水泵房、室外附属工程，以教学楼、水泵房为主，兼顾室外附属工程。批复建筑规模1872.58平方米，实际建筑面积1875.04平方米。主要建设内容为：新建教学楼1幢，建筑面积：1682.58平方米，框架结构，地上4层地下1层隔震层；消防水池及泵房1幢，建筑面积192.46平方米，地下一层，框架结构；室外附属工程。

项目主体工程于2019年12月25日开工，整体项目于2020年12月4日竣工验收；计划工期6个月，实际工期约12个月。 

（二）立项和建设程序批复情况

1．项目建议书批复。2019年4月9日，芒市发展和改革局以《芒市发展和改革局关于勐戛镇三角岩小学建设项目建议书批复》（芒发改字〔2019〕64号），批复如下：（1）项目代码：2019-533103-83-01-028773，（2）建设单位：芒市教育体育局，（3）建设地点：芒市勐戛镇三角岩小学校园内；（4）建设性质：新建；（5）建设时间：2019年12月-2020年9月；（6）建设内容及建设规模：规划新建教学楼1幢，框架结构，地上4层地下1层（隔震层），建筑面积：1680.12平方米，估算投入600万元；消防水池及泵房1幢，地下一层，框架结构，建筑面积192.46平方米，估算投入120万元；之字形走廊一段，估算投入20万元；附属工程投入80万元；（7）项目总投资及资金来源：项目框算总投资820万元，资金来源主要是积极争取上级资金和地方自筹。

2．初步设计批复情况。2019年7月26日，芒市城市管理综合行政执法局以《芒市城市管理综合行政执法局关于勐戛镇三角岩小学建设项目初步设计的批复》（芒执法复〔2019〕2号），同意该初步设计。建设地点位于芒市勐戛镇三角岩小学内，包含：教学楼1幢，框架结构，地上4层地下1层，建筑面积1680.12平方米；消防水池及泵房1幢，框架结构，地下一层，建筑面积192.46平方米。项目概算为819.66万元。

3．其他批复情况。芒市勐戛镇三角岩小学建设项目完成了建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证、民用建筑防空地下室易地建设许可证、施工图设计审查等建设程序批复。

（三）项目建设管理情况

1．项目法人制执行情况

本项目法人为芒市教育体育局，负责落实项目建设规划设计、签订有关合同，并对项目实施进行组织、策划、督促、检查。

2．招投标制执行情况

截至2021年7月20日，本项目采用公开招投标方式签订合同数量1个，涉及合同金额560.90万元。

3．合同制执行情况

截至2021年7月20日，芒市勐戛镇三角岩小学建设项目与相关参建单位共签订合同16份，涉及合同金额595.39万元，其中：建筑安装工程施工合同1份，金额560.90万元；服务采购类合同15个，合同金额34.49万元。

4．监理制执行情况

芒市教育体育局直接委托德宏州建设监理有限公司对本项目进行工程监理，双方于2019年10月16日签订了《工程建设委托监理合同》。

（四）工程质量及交工（竣工）验收情况

2020年12月4日，芒市教育体育局组织相关部门对已完工的教学楼工程、消防水池及泵房工程、室外附属工程项目进行了竣工验收，质量等级评定为合格。

（五）建设资金来源及到位情况

1．资金来源情况

芒市发展和改革局下发《芒市发展和改革局关于勐戛镇三角岩小学建设项目建议书的批复》（芒发改字〔2019〕64号），项目框算总投资820万元，资金来源主要是积极争取上级资金和地方自筹。

2．资金到位情况

截至2021年8月3日，芒市勐戛镇三角岩小学建设项目共计到位资金5726200.00元，到位率69.83％。其中：上海市青浦区人民政府办公室2019年项目帮扶资金到位5700000.00元；市级配套资金26200.00元。 

（六）建设单位项目决算情况

1．项目账面反映投资情况

截至2021年8月3日，芒市勐戛镇三角岩小学建设项目账面反映完成投资5819897.03元，其中：建筑安装工程投资5483527.03元、设备投资0元、待摊投资336370.00元。

2．项目账面反映交付使用资产情况

芒市勐戛镇三角岩小学建设项目账面反映交付资产5819897.03元。

3．项目账面反映债权债务情况

芒市勐戛镇三角岩小学建设项目账面反映债权金额0元，债务金额93686.03元（其中：应付云南民达建筑工程有限公司工程款73202.03元、云南鸿图工程咨询有限公司结算审核费20484.00元）。

4.项目账面反映执行概算情况

芒市勐戛镇三角岩小学建设项目批复概算总投资8196600.00元，与账面反映完成投资5819897.03元相比，较概算减少2376702.97元。减少原因：教学楼、水泵房、室外给排水及消防工程量减少；之字形楼梯未实施；建设管理费、工程监理费、工程造价咨询费、工程勘察费、工程设计费、施工图审查费、实体检测防雷检测等相关费用减少；设备购置费、建设项目前期工作咨询费、招标代理服务费、劳动安全卫生评价及验收费、办公家具购置费、预备费未实际发生。

（七）项目内部审计情况

芒市教育体育局单位直接委托云南鸿图工程咨询有限公司对芒市勐戛镇三角岩小学建设项目进行竣工结算审核，送审竣工结算总额5690223.89元，审定金额5483527.03元，审减206696.86元。

二、审计评价意见

芒市勐戛镇三角岩小学建设项目能够按照《基本建设财务管理规定》，建立了相关财务管理制度。在建设管理中，基本执行了法人制、工程监理制、招投标制、合同制等建设管理制度。但也存在多计工程价款、未按规定预留工程质量保证金、未按规定计提并缴纳合同印花税等问题。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）多计工程价款

芒市勐戛镇三角岩小学建设项目账面反映建筑安装工程投资送审金额5483527.03元，工程价款结算中由于多计、错计、重计工程量，定额错套、高套等原因，造成施工单位多计工程价款102424.50元。芒市教育体育局账面已付款5410325.00元，多付工程价款29222.47元。

此行为违反了《财政部、建设部关于印发〈建设工程价款结算暂行办法〉的通知》（财建〔2004〕369号）第十一条“工程价款结算应按合同约定办理，合同未作约定或约定不明的，发、承包双方应依照下列规定与文件协商处理：(一)国家有关法律、法规和规章制度；(二)国务院建设行政主管部门、省、自治区、直辖市或有关部门发布的工程造价计价标准、计价办法等有关规定；(三)建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证，以及经发、承包人认可的其他有效文件；(四)其他可依据的材料”的相关规定。

根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目……核减或者停止拨付工程投资……（四）虚列投资完成额；（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为”的规定，责成芒市教育体育局对本次审计发现的多计工程价款102424.50元依法予以纠正，对多付云南民达建筑工程有限公司工程价款29222.47元应收回。

(二) 未按合同约定方式预留工程质量保证金

芒市勐戛镇三角岩小学建设项目于2020年12月4日验收并开展竣工结算工作，根据《施工合同》15.3.2“质量保证金扣留方式：工程竣工结算时一次性扣留质量保证金”，但截止审计之日未按合同约定方式预留工程质量保证金。

此行为违反了《住房城乡建设部 财政部关于印发〈建设工程质量保证金管理办法〉的通知 》（建质〔2017〕138号 ）第七条  “发包人应按照合同约定方式预留保证金，保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%。合同约定承包人以银行保函替代预留保证金的，保函金额不得高于工程价款结算总额的3%。”的规定。

根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。”责成芒市教育体育局按照合同约定方式预留工程质量保证金。

（三）未按照规定计提并缴纳合同印花税

芒市勐戛镇三角岩小学建设项目涉及建设施工合同及第三方服务合同未按规定计提并缴纳印花税1771.13元。

此行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款”和《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税”的规定。芒市教育体育局应按上述规定及时计提并缴纳印花税1771.13元。

五、审计建议

（一）芒市教育体育局应整理完善工程相关档案资料，规范档案管理。

（二）芒市教育体育局应认真做好各项债权债务的清理工作。

（三）芒市教育体育局应严格执行基本建设财务管理规定完善固定资产的相关管理程序并及时调整相关账务。

对本次审计发现的问题，芒市教育体育局自收到本报告之日起60日内整改完毕。整改情况应当书面告知芒市审计局，同时向上级主管部门报告，并向社会公告。

芒市审计局将依法对本报告及跟踪检查整改情况向社会公告。